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　　現代投資理論認為,法律環(huán)境是投資環(huán)境中最具有決定性和影響力的因素,它是投資成功極其重要的一環(huán),是保障投資者利益的關(guān)鍵。哈薩克斯坦與投資有關(guān)的法律主要有投資法、外匯調節法、海關(guān)事務(wù)法、稅收法、勞動(dòng)法、勞動(dòng)許可法、銀行法、建筑法、通信法、反壟斷與價(jià)格法等。近年來(lái),中國與哈薩克斯坦兩國經(jīng)貿合作取得了重大進(jìn)展,兩國相互投資也逐步增加,哈薩克斯坦已成為中國在中亞五國中的第一大貿易投資伙伴[1]。

　　但雙方經(jīng)貿合作還存在諸多問(wèn)題,一些投資項目難以獲得預期效果,甚至遭受重大經(jīng)濟損失。因此,對哈薩克斯坦投資法律環(huán)境進(jìn)行深入研究,明晰其利弊,用其利,避其弊,才能最大限度地獲取投資效益。

一　哈薩克斯坦投資法律環(huán)境之利

　　(一)對內外資一致的法律保護

　　哈薩克斯坦于2003年頒布了新的投資法。

　　該法確立了哈薩克斯坦吸引外國投資的法律基礎,加強了國家對外國投資的有效保障,并對外國投資和國內投資實(shí)行統一的法律保護。

　　例如,投資法第4條第1款規定:“投資商享有哈薩克斯坦共和國憲法、本法和其他哈薩克斯坦共和國法律文件,以及哈薩克斯坦共和國批準的國際條約保障下的完全的、無(wú)條件的權利和利益保護。”

　　另外,投資法第1條第11款還規定:“哈薩克斯坦共和國法人,即根據哈薩克斯坦共和國法律程序組建的法人,包括含有外商投資的法人。”這意味著(zhù),外國投資者依哈薩克斯坦法律程序建立的外資企業(yè)同其國內企業(yè)一樣享有哈薩克斯坦法人的地位。投資法宣告了外資企業(yè)與內資企業(yè)在市場(chǎng)上的平等關(guān)系。

　　哈薩克斯坦已對外資實(shí)行國民待遇。國民待遇是傳統的外國人待遇制度之一,其基本含義是指與本國有特定關(guān)系的外國人享有和承擔與本國公民平等的民事權利與義務(wù)。而外資領(lǐng)域中的國民待遇可以理解為,一國授予他國國民或法人在投資財產(chǎn)、投資活動(dòng)及有關(guān)司法行政救濟方面與本國公民或法人同等的 待遇,對外國投資既無(wú)特別優(yōu)惠,也無(wú)歧視。

　　將國內外投資者同等對待,就意味著(zhù)市場(chǎng)對所有主體平等開(kāi)放,無(wú)論主體國籍如何,一律給予平等的競爭地位。

　　(二)鼓勵投資的優(yōu)惠政策

　　在符合一定條件的情形下,哈薩克斯坦投資法對內外資提供統一的投資優(yōu)惠政策。例如,投資法第15條規定,對符合清單規定的優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域或旨在新建、擴大和采用新技術(shù)更新現有生產(chǎn)的投資提供優(yōu)惠政策。投資法還具體規定,通過(guò)政府授權機關(guān)[2]實(shí)施優(yōu)惠政策,鼓勵投資投向優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域。

　　根據哈薩克斯坦政府2005年6月頒布的第633號決議,哈薩克斯坦鼓勵外資投向以下優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域:農業(yè)、基礎設施建設、食品加工、紡織服裝、機械設備制造、化工、建筑、交通運輸、醫療服務(wù)等行業(yè)。同時(shí),教育、衛生和社會(huì )服務(wù)、休閑娛樂(lè )和文體活動(dòng)等領(lǐng)域也被列入享受優(yōu)惠政策的優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域。

　　在優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域,哈薩克斯坦提供的優(yōu)惠政策主要是:稅收特惠、免除關(guān)稅、提供國家實(shí)物贈與。

　　第一,稅收特惠。稅收特惠的表現形式為減免稅,減免稅的對象主要是所得稅、社會(huì )稅和土地稅。減免稅的優(yōu)惠期(含延長(cháng)期)最長(cháng)5年,其中所得稅免征期限為1~5年,社會(huì )稅和土地稅的免稅期限同投資額掛鉤。

　　第二,免除關(guān)稅。免除關(guān)稅的期限(含延長(cháng)期)最長(cháng)不超過(guò)5年,適用對象為投資項目所需的設備及其零部件(哈薩克斯坦境內無(wú)法生產(chǎn)的設備及其零部件)。

　　第三,提供國家實(shí)物贈與。國家實(shí)物贈與是指哈薩克斯坦政府或授權機關(guān)和土地資源管理機關(guān)依法將有關(guān)國有財產(chǎn)的所有權或土地使用權移交投資者。國家可以贈與的實(shí)物包括土地、房屋、建筑物、機械設備、計算機、測量和調試儀器及裝置、交通工具(轎車(chē)除外)、生產(chǎn)和管理用具,但其價(jià)值不得超過(guò)投資總規模的30%。2005年4月,哈薩克斯坦修改投資法,將土地所有權贈與改為土地臨時(shí)性無(wú)償使用,而土地所有權只有在投資者完成投資義務(wù)后才轉讓給投資者[3]。

　　(三)投資者權益的有力保障

　　第一,投資者稅后利潤的自由支配。為保障投資者權益,哈薩克斯坦投資法規定投資商可以自行支配稅后收入,并在哈薩克斯坦銀行開(kāi)立本幣(堅戈)、外幣賬戶(hù)。例如,哈薩克斯坦投資法第5條第1款規定,投資者在依照哈薩克斯坦共和國法律納稅和繳納其他財政費用后,可自行使用自己的收入。第2款規定,根據哈薩克斯坦銀行和貨幣法律,投資者有權在哈薩克斯坦共和國境內銀行開(kāi)立本幣和(或)外幣賬戶(hù)。

　　第二,對財產(chǎn)國有化和被征收給予補償。

　　財產(chǎn)國有化和被征收問(wèn)題,對外國投資者來(lái)說(shuō)至關(guān)重要,它關(guān)系到投資者的投資安全和利益保護問(wèn)題。哈薩克斯坦對這一問(wèn)題提供了法律保障。首先,哈薩克斯坦憲法對投資人的權利保障作了規定:“除法院的判決外,任何人都不能剝奪個(gè)人財產(chǎn)。在法律沒(méi)有規定的特殊情況下,對用于國家目的的財產(chǎn)強制收歸國有的,可按其等價(jià)的條件予以賠償。”其次,哈薩克斯坦投資法第8條規定:只有在其法定的特殊情況下,才允許對投資商財產(chǎn)進(jìn)行強制沒(méi)收;在實(shí)行國有化時(shí),國家賠償投資商的損失;在將投資商的財產(chǎn)收歸國有時(shí),國家按該財產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行補償。

　　第三,爭議的解決。在投資爭議的解決程序方面,哈薩克斯坦投資法首次明確規定了投資爭議可以通過(guò)國際仲裁法庭解決。例如,哈薩克斯坦投資法第9條規定:投資者與哈薩克斯坦共和國國家機關(guān)產(chǎn)生的與投資有關(guān)的爭議,通過(guò)談判或協(xié)商無(wú)法解決的,可以通過(guò)國際仲裁機構解決。1958年聯(lián)合國通過(guò)的《關(guān)于承認和執行外國仲裁裁決公約》(簡(jiǎn)稱(chēng)《紐約公約》)為國際社會(huì )提供了一項普遍接受的、簡(jiǎn)便的承認及執行外國仲裁裁決的制度。根據該公約的規定,締約國的仲裁裁決能直接在145個(gè)締約國法院申請強制執行。中國和哈薩克斯坦都是《紐約公約》的締約國,仲裁裁決在兩 國法院都能申請得到強制執行,而仲裁裁決本身相對于法院判決來(lái)說(shuō)也較容易執行。所以,這一規定是非常有利于外國投資者的。

　　(四)征稅體系的完善和稅率的下降

　　2006年1月,哈薩克斯坦在修訂稅收法時(shí)完善了小企業(yè)的征稅體系,其中將小企業(yè)的認定標準由員工不得多于15人改為員工不得多于25人,從而使更多的企業(yè)按照小企業(yè)標準納稅。

　　2006年4月12日,哈薩克斯坦又修改了稅收法、預算法等法律。據此,增值稅稅率將逐年下降,即從2007年開(kāi)始由15%降至14%,2008年降至13%, 2009年將降至12%。農產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅在上述降稅的基礎上按照特別程序再降低50%;教育、科學(xué)、醫療和文化領(lǐng)域的非政府組織在完成國家訂單任務(wù)的情況下免繳所得稅和增值稅。

　　此外,2007年哈薩克斯坦開(kāi)始執行企業(yè)所得稅固定稅率,所有法人的所得稅稅率統一為10%;從2008年起將社會(huì )稅指標平均降低30%;從2007年起降低特別稅稅率,按照納稅人收入計算,其稅率由3%降至2%;以簡(jiǎn)單稅制替代累進(jìn)稅制,即原采用3% ~5%稅率的個(gè)體戶(hù)和采用3% ~7%稅率的法人統一采用3%的稅率[4]。

　　(五)外匯管制的放寬

　　2005年12月17日,哈薩克斯坦外匯調節和管理法(修正案)正式生效,為哈薩克斯坦貨幣實(shí)現可自由兌換奠定了基礎。哈薩克斯坦 實(shí)行自由浮動(dòng)匯率,經(jīng)常項目下和資本項目下均實(shí)行有條件的可自由兌換。

　　根據該法的規定,從2007年1月1日起,哈薩克斯坦外匯管理制度開(kāi)始執行歐洲標準。

　　除涉及使用外匯的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)保留許可證制度外,哈薩克斯坦國家銀行將完全取消外匯兌換的行政許可,實(shí)行通報制度。法人和自然人都可以通過(guò)銀行向哈薩克斯坦境外匯出其合法的外匯收入;而外國投資者如需要將其外匯收入匯回本國,只需在外貿合同規定的期限內執行即可。

　　(六)投資企業(yè)注冊程序簡(jiǎn)化、設立成本降低

　　第一,注冊程序簡(jiǎn)化。2004年9月,哈薩克斯坦通過(guò)了法人注冊法。該法為企業(yè)法人、 分支機構及代表處的注冊提供了一步到位的“一站式”服務(wù),使投資者在10個(gè)工作日內一次性通過(guò)司法、統計和稅務(wù)機關(guān)的注冊登記。

　　第二,注冊成本降低。從2006年1月1日起,哈薩克斯坦將設立法人企業(yè)、分支機構和代表處的注冊費用由150美元降為57美元,中小企業(yè)及其分支機構和代表處的注冊費用由40美元降為17美元。

二　哈薩克斯坦投資法律環(huán)境之弊

　　哈薩克斯坦對外資的進(jìn)入、經(jīng)營(yíng)以及退出均有不同程度的限制,這些限制主要體現在投資范圍、股權持有、勞動(dòng)力許可、投資企業(yè)形式以及雇工要求等方面。

　　(一)限制外國股權比例或投資總額(投資準入壁壘)

　　哈薩克斯坦通信法規定, 2008年前,外國投資者持有經(jīng)營(yíng)城際和國際電信干網(wǎng)的合資企業(yè)的股份不得超過(guò)49%[5]。此外,外國投資者旨在經(jīng)營(yíng)電視和無(wú)線(xiàn)廣播、規劃設計國家及國際通信干線(xiàn)、開(kāi)發(fā)通信網(wǎng)和通信線(xiàn)路的技術(shù)維護等項目以及通信領(lǐng)域其他項目時(shí),還須獲得哈薩克斯坦政府的許可;而哈薩克斯坦政府在處理外國投資者的許可申請時(shí),可以維護“國家安全”為由予以拒絕。這種做法隨意性較大,增加了外資進(jìn)入哈薩克斯坦通信領(lǐng)域的難度。

　　在建筑領(lǐng)域中,哈薩克斯坦對外資進(jìn)入也設置了股權限制。哈薩克斯坦建筑法規定,外國投資者可以合資企業(yè)的形式進(jìn)入哈薩克斯坦建筑業(yè),但外資在合資企業(yè)中的持股比例不得超過(guò)49%。只有在一個(gè)100%外資控股的哈薩克斯坦本地企業(yè)作為一個(gè)主體參與建筑合資企業(yè)的情形下,外資持股比例才可以超過(guò)49%[6]。

　　在金融領(lǐng)域中,哈薩克斯坦對外資銀行的進(jìn)入也有限制性規定,如對外資參股銀行的持股比例和員工結構有一定的限制:外資銀行的資本份額不得超過(guò)哈國內所有銀行總資本的25%;外資銀行的監事會(huì )中必須有1名具有3年以上銀行工作經(jīng)驗的哈薩克斯坦公民,且70%以上的員工必須為哈薩克斯坦公民[7]。

　　在保險領(lǐng)域中,哈薩克斯坦有關(guān)法律規 定,所有外資參股非人壽保險公司的總資本份額不得超過(guò)哈國內非人壽保險市場(chǎng)總資本的25%;外資參股人壽保險公司的總資本份額不得超過(guò)哈國內人壽保險市場(chǎng)總資本的50%[8]。

　　這一規定實(shí)質(zhì)上禁止了后期進(jìn)入哈國內保險市場(chǎng)的外國保險公司的投資。

　　在大眾傳媒領(lǐng)域中,哈薩克斯坦對外資持股比例也有限制。哈薩克斯坦規定,大眾傳媒企業(yè)的外資持股比例不得高于20%[9]。

　　(二)股權轉讓、退出限制(投資經(jīng)營(yíng)壁壘)

　　哈薩克斯坦于2005年修改的礦產(chǎn)法規定,企業(yè)在準備轉讓礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)權或出賣(mài)股份時(shí),須經(jīng)哈薩克斯坦能源和礦產(chǎn)資源部審批。而哈薩克斯坦能源和礦產(chǎn)資源部在發(fā)放許可證時(shí)享有很大的自由裁量權,有權拒絕發(fā)放許可證。2005年,哈薩克斯坦國會(huì )在中國石油天然氣集團公司收購在加拿大注冊的哈薩克斯坦“PK”石油公司前夕通過(guò)了一項新法案,規定注冊地不在哈薩克斯坦境內但資產(chǎn)在哈薩克斯坦境內的石油天然氣公司在轉讓股份時(shí),也必須獲得哈薩克斯坦政府的批準。該法還規定,國家不僅可以?xún)?yōu)先購買(mǎi)礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所轉讓的開(kāi)發(fā)權或股份,還可以?xún)?yōu)先購買(mǎi)能對礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)決策產(chǎn)生直接或間接影響的其他企業(yè)所轉讓的開(kāi)發(fā)權或股份。

　　哈薩克斯坦對投資企業(yè)的股權轉讓、退出做出的規定和安排,實(shí)質(zhì)上是對投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設置的不合理限制,是對投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權的限制。這對外國投資者進(jìn)入或退出哈薩克斯坦礦業(yè),尤其是收購哈薩克斯坦境內礦產(chǎn)企業(yè)構成了實(shí)質(zhì)性障礙[10]。

　　(三)嚴格的外國勞動(dòng)力準入制度

　　哈薩克斯坦對使用外國勞動(dòng)力執行嚴格的市場(chǎng)準入規定,它以配額形式限制外國勞動(dòng)力的進(jìn)入。在哈薩克斯坦,不僅申辦獲取外國勞務(wù)許可證的程序十分煩瑣[11],而且許可證的數量還十分有限。

　　2005年前,哈薩克斯坦外國勞務(wù)許可證由中央國家機關(guān)直接控制;之后,實(shí)行外國勞務(wù)配額分配制,并按州發(fā)放,由各州勞動(dòng)與居民 社會(huì )保障局來(lái)執行。這樣就產(chǎn)生了一些問(wèn)題,如有些州的配額有限。外國公司感興趣的州相對集中,而這些州的很多配額又被外國石油公司所占用。因此,它們在申請時(shí)常常遇到很多麻煩,有時(shí)候就根本無(wú)法獲得外國勞務(wù)許可證。

　　另外,哈薩克斯坦每年都要制定外國勞動(dòng)力(包括一般勞務(wù)、技術(shù)管理人員、常駐商務(wù)代表和個(gè)體商人在內的所有在哈從業(yè)人員)的輸入限額。自2001年起,哈薩克斯坦建立了外國勞動(dòng)力申請勞務(wù)許可證的數量限制系統,該系統每年根據全國勞動(dòng)力總數量發(fā)放外國勞務(wù)許可證的配額,例如2002年,哈薩克斯坦確定引進(jìn)外國勞動(dòng)力的限額為本國有勞動(dòng)能力人口的0·14%,約10萬(wàn)人[12]。

　　在多年的實(shí)踐中,哈薩克斯坦政府經(jīng)常毫無(wú)理由地拒絕給公司經(jīng)理人員和技術(shù)人員發(fā)放簽證,或者只給予他們以短暫的居留期限。

　　哈薩克斯坦關(guān)于外國勞動(dòng)力限額的規定事實(shí)上給外國投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了許多負面影響:不僅制約了很多外國公司在哈薩克斯坦業(yè)務(wù)的擴大,而且影響了外國企業(yè)的正常運營(yíng)[13]。盡管2006年哈薩克斯坦增加了外國勞務(wù)許可證的配額,但仍然不能滿(mǎn)足企業(yè)的實(shí)際需要。因此, 2007年哈薩克斯坦將引進(jìn)外國勞動(dòng)力的限額增至為全國勞動(dòng)人口的0·8%。目前,哈薩克斯坦對外國勞務(wù)許可證限額的規定仍舊是阻礙外國投資的主要壁壘之一。

　　(四)投資者收益較低

　　哈薩克斯坦通過(guò)了新的海上石油項目產(chǎn)品分成協(xié)議法,規定外國投資者在哈薩克斯坦境內開(kāi)發(fā)海上石油,在項目投資回收期之前哈薩克斯坦國家所占的利潤份額最低為10%,在項目投資回收期之后哈薩克斯坦國家所占的利潤份額最低為40%,而項目投資回收期僅為25年或30年。

　　此外,哈薩克斯坦稅收法改變了超額利潤稅征收辦法,將超額利潤稅稅率由原來(lái)的4% ~30%提高到15% ~60%[14]。根據哈薩克斯坦的有關(guān)規定,在哈薩克斯坦開(kāi)采石油、天然氣及其他地下礦產(chǎn)資源的外資企業(yè)必須與哈薩克斯坦政府簽訂地下資源使用合同,而在哈薩克斯坦政府向企業(yè)提供的地下資源使用合同中有一項就是超額利潤稅協(xié)議。這樣,根據哈薩克斯坦稅收法和超額利潤稅協(xié)議,外國投資者必須繳納15% ~60%不等的超額利潤稅。

　　哈薩克斯坦礦產(chǎn)法也規定,對采礦企業(yè)以浮動(dòng)費率的方式征收礦費,礦費率則隨年開(kāi)采量的增加而逐級遞增。

　　總之,上述幾項規定使地下資源利用者的處境惡化,增加了投資者的稅費負擔,降低了投資者的收益率。

　　(五)投資資源使用限制

　　哈薩克斯坦2003年6月20日頒布的土地法規定,哈薩克斯坦本國公民可以擁有或租借農業(yè)用地、工業(yè)用地、商業(yè)用地和住宅用地;外國自然人和外國企業(yè)只能租用土地,租用土地期限不得超過(guò)10年。

三　結束語(yǔ)

　　從以上分析可以看出,近年來(lái),哈薩克斯坦放寬了外資進(jìn)入的限制,加強了對外國投資的法律保護,基本上給予外資以國民待遇。雖然在某些方面對外資還有所限制,但其投資法律環(huán)境總體上是比較好的。對中國投資者來(lái)說(shuō),要在慎重選擇投資項目的基礎上,抓住商機,大膽進(jìn)行投資。另外,哈薩克斯坦于1996年開(kāi)始申請加入世界貿易組織, 2004年以來(lái)已開(kāi)始了對本國法律法規的清理修改工作,特別是在投資、貿易、知識產(chǎn)權、衛生檢疫等領(lǐng)域。中國已于2005年與哈薩克斯坦簽訂了關(guān)于哈“入世”的雙邊協(xié)定。

　　因此,我們可以認為,哈薩克斯坦“入世”在即,其投資環(huán)境隨之將會(huì )得到進(jìn)一步的改善。

　　主要參考書(shū)目:

　　1·余勁松主編:《國際投資法》,法律出版社1999年版。

　　2·姚梅鎮:《國際投資的法律保護》,《中國國際法年刊》(1982年)。

　　3·湯唯:《中亞地區國際經(jīng)貿法律環(huán)境透視》,新疆大學(xué)出版社2000年版。

　　4·連振華:《哈薩克斯坦共和國經(jīng)濟貿易法規選編》,新疆人民出版社1993版。

　　(責任編輯:高德平)

作者均為新疆伊犁師范學(xué)院法經(jīng)系講師、法學(xué)碩士,昆波拉提現為中國社會(huì )科學(xué)院俄羅斯東歐中亞研究所訪(fǎng)問(wèn)學(xué)者。
[1]據中國商務(wù)部統計,經(jīng)中國商務(wù)部批準或備案,2006年中國在哈薩克斯坦的非金融類(lèi)直接投資額為517萬(wàn)美元。
[2]該授權機關(guān)指的是哈薩克斯坦工貿部投資委員會(huì )。
[3]http://kz.mofcom. gov. cn
[4][5]http://kz.mofcom. gov. cn
[6][7][8][9]http: //kz.mofcom. gov. cn
[10]例如,在此限制下,中國石油天然氣集團公司被迫將已經(jīng)收購的股權轉讓給哈薩克斯坦國有石油公司,并同意與其在對等條件下聯(lián)合管理“PK”公司奇姆肯特煉油廠(chǎng)及其成品油業(yè)務(wù)。又如, 2006年11月,中國中信集團在收購加拿大內森斯公司在哈薩克斯坦的石油資產(chǎn)時(shí),哈方以同樣的理由要求中信集團暫停收購。
[11]申辦外國勞務(wù)簽證,除提交一般申請材料外,還須提供外國勞務(wù)許可證(如國際條約或協(xié)議未作另行規定)及其與雇主簽訂的勞務(wù)合同。
[12]http: //kz.mofcom. gov. cn
[13]例如, 2005年中國某建筑企業(yè)在哈的一項規模達數千萬(wàn)美元的建筑工程,因無(wú)法落實(shí)外國勞務(wù)許可證,導致該項目無(wú)法正常運作。
[14]同[12]。